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挪用公款145次背后
2016年至2017年，时任浙江省某大型建设类国有企业下属分公司财务负责人的陈曦曦，沉迷于网络赌博。为弥补赌博亏空，她在短短两年之内挪用公款145次，总金额达2683万元，被判处有期徒刑13年，此时的陈曦曦年仅28岁。此案例显示出企业内控风险监控机制的“迟钝”，以下三个方面往往是风险内控最容易忽视的地方。干部选拔缺乏胜任力考察
2014年，参加工作刚满三年的陈曦曦因业务能力强，被总部提拔为分公司财务部负责人。第一次到外地工作的她，工作之余不免觉得生活寂寞无聊，在网络世界中打发时间。一次，偶然通过网友介绍，她接触了网络彩票，这种即时开奖的娱乐活动，其实就是屡禁不止、涉嫌犯罪的网络非法赌博，其网友就是赌博网站的销售代理人。涉世不深的陈曦曦在网友的引诱下好奇入坑，初期赚到几百元，接下来的一个多月，累计盈利几千元，让她兴奋不已。
此后，只要一空下来，她就点开赌博网站……好景不长，接下来的一段时间，她不仅把所有盈利都亏掉，还把自己的工资搭了进去，但是染上赌瘾的陈曦曦并没有因此清醒，而是找各种借口向同学、同事、亲朋好友借钱，借来的钱无一例外打了水漂。尽管她自己也逐渐发现了其中的“猫腻”，但还像着了魔一般不由自主地投入进去。
从审计角度分析，该单位提拔陈曦曦缺乏胜任力考察。财务经理岗位胜任力模型特质主要包括：原则性、责任心、领导能力、分析判断能力、战略思维能力、持续学习能力、主动性、规避风险能力、执行能力等。陈曦曦仅业务能力强，但未经其他能力考察就被总部提拔为分公司财务部负责人。她因缺乏“持续学习能力”而感到生活寂寞无聊，故在网络世界打发闲暇时间；因缺乏“原则性”，沉迷于网络赌博；染上赌瘾的陈曦曦，在缺乏“分析判断能力、规避风险能力和执行能力”的情况下不能自拔。
财务经理在企业组织中起着举足轻重的作用，组织在选拔干部特别是关键岗位的干部时，一定要注重胜任力模型的评估。陈曦曦所在的组织如果能通过2016年、2017年的绩效考核，判断其与岗位能力的匹配度，就有可能避免这次悲剧。
内控制度流于形式
由于陈曦曦对分公司的财务流程了如指掌，又深得领导信任，于是，赌徒心理彻底攻陷了她的内心防线。2016年7月，她将一笔21,000元的公款转至个人账户。直至案发，已累计挪用公款145次，未还公款总金额将近2700万元。仅案发前3个月，挪用款项就高达1000余万元。
在长达两年的时间里，陈曦曦以这种工作状态工作，工作绩效成果可想而知，当她的工作绩效或工作效率下降时，总部财务部和分公司领导是否按照管理机制对其进行关心和了解？挪用的2700万元公款是如何“离开”公司账户的？资金岗位相互牵制为何失效？资金审批程序为何成了摆设？财务对账为何空白？所有的问题归集一点，就是内控制度流于形式。
内控机制不完善或不健全，往往会诱发违法违规行为。这种情况大多由于单位内控文化缺失、内控理念缺乏，在经营管理中一味追求速度和规模。即使有内控制度，执行不力也会形同虚设，导致风险漏洞百出。相关利害关系人受人情关系、上级干预、利益诱惑、麻痹大意等诸多因素影响，操作人员在执行中打折扣，特别是相互牵制制度、定期轮换制度等执行不到位等，都会给犯罪和违规违纪留下可乘之机。
忽视内部审计功能
内部审计是企业风险管控的一道有效屏障。此案例中，陈曦曦所在的国有企业，根据相关制度建立的内审机构，为什么在案例中如同摆设？2016年至2017年间，内审机构完全可以通过银行对账、客户走访对账等程序性工作发现公款被贪污挪用。
一般来说，内审机构要监督内控制度的完整性、内部会计制度的健全性及有效性并提出改进建议，对内控制度和运行情况进行风险评估，分析风控设置的合理性，对可控范围内存在的风险进行全面检测，有效降低企业风险。
各级组织领导只有真正意识到内部审计的重要性，充分发挥内部审计的职能作用，把审计打造成“达摩克里斯之剑”，才能告诫关键岗位人员“手莫伸，伸手必被捉”，达到防患于未然、实现管控风险的最终目的。
资料来源：中国内部审计协会（微信公众号）
