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2012年中国上市公司内部控制指数正式发布
2010年4月26日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年发布的《企业内部控制基本规范》，“标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成”（详见http://www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengxinwen/201004/t20100426_289147.html）。该体系是我国企业建立和评价内部控制的指引和依据。根据五部委联合印发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》和财政部、证监会发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，自2012年1月1日起主板上市公司开始分类分批实施内部控制规范体系。从2010年开始，我们借鉴国内外通用的评估方法，结合我国的实际情况，构建了一套系统的内部控制指数评价体系，旨在全面客观地评价我国上市公司的内部控制现状，为政府监管、企业完善内部控制以及决策者提供有用的参考。去年，我们发布了2011年我国上市公司内部控制指数，该指数表明我国上市公司内部控制整体水平尚不高，并且存在省份地区、行业等差异。今年，我们继续跟踪上市公司，对其2012年的内部控制进行评价，研究表明今年内部控制水平得到明显改善。
内部控制评价方法及样本
首先，我们依据《企业内部控制基本规范》及其《配套指引》，综合考虑《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》、《上市公司治理准则》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》及《上市公司章程指引》等法律法规及相应文件，同时借鉴国内外已有的内部控制评价研究，确定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等5个一级评价指标、24个二级指标、43个三级指标、139个四级指标的四级指标体系。我国自2012年1月1日起主板上市公司开始分类分批实施内部控制规范体系，借此契机我们对四级指标做了修订，以期更好地衡量上市公司的内部控制水平，前三级指标的设置与去年保持一样。我们对指标的修订遵循两个原则，第一，修订后的指标要与修订前的指标具有继承性、可比性；第二，修订后的指标能在新的制度环境下更好地衡量内部控制水平。在这两个原则的指导下，我们得到139个四级指标。其次，我们采用层次分析法（AHP）和变异系数法确定指标权重。最后，对每项指标加权平均即得到内部控制评价指数，其五个要素（一级指标）得分分别构成内部环境指数、控制活动指数、信息与沟通指数和内部监督指数。该指数采用百分制，分值在区间[90,100]、[80,90）、[70,80）、[60,70）、[50,60）和[0,50）分别对应CICIXMUI、CICIXMUII、CICIXMUIII、CICIXMUIV、CICIXMUV和CICIXMUVI六个内控等级水平（关于内部控制评价指数的详细介绍请参见2010年6月11日刊登于中国证券报、上海证券报的《中国上市公司内部控制指数（2009）：制定、分析与评价》以及同日刊登于证券时报的《建立适合我国国情的内部控制评价体系》）。
本研究对2012年我国主板和中小板上市公司内部控制水平进行评价。我们收集了上市公司截至于2013年4月30日的公开资料，包括公司年度报告、内部控制自我评价报告、社会责任报告等定期公告、临时公告、公司的规章制度以及处罚和重大事件等。依据的资料主要来源于交易所网站、巨潮资讯网、中国证监会等监管部门网站以及公司主页。对于手工难以找到的数据，辅助查看WIND数据库、CSMAR数据库和CCER数据库。课题组最终得到2114家样本公司数据。
| CICIXMU |
CICIXMUI （≥90） |
CICIXMUII （80~90） |
CICIXMUIII （70~80） |
CICIXMUIV （60~70） |
CICIXMUV （50~60） |
CICIXMUVI （＜50） |
总体 | |
| 内部控制指数 | 2010 | 0 | 0 | 10 | 60 | 210 | 1611 | 1891 |
| 2011 | 0 | 0 | 15 | 98 | 296 | 1627 | 2036 | |
| 2012 | 0 | 1 | 20 | 106 | 495 | 1492 | 2114 | |
| 内部环境指数 | 2010 | 0 | 1 | 40 | 120 | 248 | 1482 | 1891 |
| 2011 | 0 | 1 | 53 | 140 | 256 | 1586 | 2036 | |
| 2012 | 0 | 1 | 10 | 62 | 184 | 1857 | 2114 | |
| 风险评估指数 | 2010 | 0 | 4 | 8 | 36 | 52 | 1791 | 1891 |
| 2011 | 0 | 8 | 12 | 37 | 50 | 1929 | 2036 | |
| 2012 | 7 | 10 | 29 | 65 | 86 | 1917 | 2114 | |
| 控制活动指数 | 2010 | 8 | 96 | 286 | 423 | 373 | 705 | 1891 |
| 2011 | 12 | 113 | 382 | 419 | 445 | 665 | 2036 | |
| 2012 | 70 | 286 | 665 | 454 | 320 | 319 | 2114 | |
| 信息与沟通指数 | 2010 | 17 | 49 | 157 | 196 | 672 | 800 | 1891 |
| 2011 | 18 | 56 | 184 | 190 | 630 | 958 | 2036 | |
| 2012 | 10 | 54 | 158 | 316 | 391 | 1185 | 2114 | |
| 内部监督指数 | 2010 | 1 | 0 | 3 | 32 | 138 | 1717 | 1891 |
| 2011 | 3 | 14 | 100 | 184 | 373 | 1362 | 2036 | |
| 2012 | 8 | 103 | 253 | 374 | 307 | 1069 | 2114 | |
资源来自于上海证券报
